Hver virksomhed registrerer sine operationer og transaktioner, og revisorer tager disse oplysninger til at udarbejde fire grundlæggende finansielle rapporter: en resultatopgørelse, balance, pengestrømsopgørelse og opgørelse over ændringer i egenkapitalen. Dybden af revisors analyse og kvaliteten af disse rapporter afhænger af brugernes behov.
Som eksempler ønsker långivere og kreditorer, at de kan stole på at foretage intelligente kreditbeslutninger. Børsnoterede virksomheder er forpligtet til at udarbejde fuldt reviderede regnskaber. På den anden side kan ledere være tilfredse med mindre strenge forberedelser af rapporterne, da de allerede er fortrolige med deres regnskabsprocedurer og er tilfredse med resultaterne.
Typer af regnskabsrapporter
Revisorer foretager tre typer undersøgelser af en klients økonomiske poster: kompileringer, anmeldelser og fuld revision.
Kompilationer : Til en kompilering tager regnskabsmanden simpelthen oplysningerne fra klientens optegnelser og præsenterer dem i det rigtige format til regnskabet. Revisoren forsøger ikke at kontrollere korrektheden og nøjagtigheden af dataene og giver ingen garantier for oplysningerne i årsregnskabet. Effektiviteten af interne kontroller testes ikke i en samling.
Revisor vedlægger et brev med udarbejdelsesrapporten, hvori det hedder, at årsregnskabet er ledelsens repræsentation og ikke er revideret eller gennemgået, og regnskabsføreren giver ingen forsikringer eller udtalelser.
En samling er den billigste af de tre typer regnskabsrapporter.
Anmeldelser : En gennemgang producerer regnskaber, der er lidt mere betryggende end en opgørelse. Under en gennemgang bruger revisor begrænsede analytiske procedurer og foretager et par henvendelser til ledelsen for at fastslå, at årsregnskabet er rimeligt, og at der ikke er behov for væsentlige ændringer. Revisoren bekræfter, at selskabets regnskabspraksis er i overensstemmelse med GAAP, men tester ikke intern kontrol.
Revisioner: En revision er en grundig og omfattende gennemgang af en virksomheds regnskaber og interne kontroller foretaget af en uafhængig revisor, der vil attestere retfærdigheden og nøjagtigheden af regnskabet. En fuld revision er den højeste og mest troværdige analyse, som en revisor kan producere.
Ved afslutningen af revisionen vedhæfter den uafhængige revisor alle relevante noter og giver udtryk for en holdning til revisionens fuldstændighed og resultaternes nøjagtighed.
Definer reviderede regnskaber
Formålet med en revision er at producere regnskaber, der er troværdige, og eksterne brugere kan stole på som en retfærdig gengivelse af virksomhedens præstationer og tilstand. Revisioner har tre faser.
Planlægning og risikovurdering: En revisor skal have en forståelse af forretningen og det konkurrencemæssige miljø, som den opererer i. Revisoren bruger denne brancheviden til at afgøre, om der er risici, der kan påvirke regnskabernes gyldighed.
Test af intern kontrol: Revisor analyserer effektiviteten af virksomhedens interne kontrolprocedurer. Fokus er på grænser for medarbejdertilladelser, beskyttelse og bevarelse af aktiver og adskillelse af pligter. Kontrolprocedurer testes for at bestemme deres styrke.
Hvis revisorer finder ud af, at en virksomheds interne kontrol er yderst effektiv, kan de beslutte at skalere på mere intense revisionsprocedurer. På den anden side, hvis der opdages ineffektive kontrolprocedurer, foretager revisorer andre økonomiske undersøgelser for at vurdere nøjagtigheden af årsregnskabet.
Væsentlige procedurer: Revisorer bruger en bred vifte af undersøgelsesprocedurer til at kontrollere gyldigheden og nøjagtigheden af virksomhedens økonomiske data. Fuldt reviderede erklæringer underkastes den mest intense kontrol for at kontrollere nøjagtighed og korrekthed. Følgende procedurer findes normalt i en fuldt revideret resultatopgørelse, balance, pengestrømsopgørelse og oversigt over ændringer i egenkapitalen:
- Kontanter : Send bekræftelser til banker for at bekræfte saldi. Gennemgå tidligere bankafstemninger. Kontroller godkendte underskrifter på bankkonti. Tæl eventuelle kontanter ved hånden.
- Tilgodehavender : Send breve til kunder for at bekræfte udestående saldi. Analyser indsamlingsprocedurer for at spore strømmen af kontanter og checks. Test årlige salgstal og cutoff-procedurer.
- Beholdning: Tag og observer en fysisk optælling af beholdningen. Undersøg betalte leverandørfakturaer. Gennemgå produktionsomkostninger og beregning af allokeret overhead. Spor lageropgørelser til hovedbogen.
- Omsættelige værdipapirer : Bekræft eksistensen af værdipapirer og bekræft den seneste markedsværdi. Gennemgå transaktioner.
- Anlægsaktiver : Undersøg aktiver fysisk. Gennemgå købstilladelser og leverandørfakturaer. Gennemgå lejekontrakter.
- Tilgodehavende : Valider saldoer til leverandører. Kontroller afskæringsprocedurer ved udgangen af året.
- Påløbne udgifter: Analyser bogføringer og betalinger. Kontroller periodiseringsmetoder. Sammenlign år-til-år saldi for konsistens.
- Gæld : Send bekræftelse af gældssaldi til långivere. Tjek betalingsbetingelser for lejeaftaler.
- Indtægter: Tjek salgsfakturaer og følg bogføringer til hovedbogen. Validér ægtheden af salg hos kunder. Gennemgå samlinger af pengestrømme. Analyser historikken om returneret salg, rabatter og kvoter.
- Udgifter : Undersøg købsdokumenter for udgifter, og kontroller, at betalingerne gik til de rigtige parter. Se efter usædvanlige ting.
Typer af revisors udtalelser
For reviderede erklæringer kræves det, at regnskabsføreren udtrykker en udtalelse, der beskriver omfanget og arten af revisionen.
Ukvalificeret udtalelse: I en ukvalificeret udtalelse fra en uafhængig revisor hedder det, at årsregnskabet er en retfærdig gengivelse af selskabets økonomiske tilstand og er i overensstemmelse med de almindeligt accepterede regnskabsprincipper. Erklæringen træffer ingen vurderinger om selskabets økonomiske stilling og giver ingen fortolkning af de økonomiske data.
En ukvalificeret udtalelse er det bedst mulige resultat af en revision, og det er det hyppigste resultat.
Kvalificeret udtalelse: I en kvalificeret udtalelse har revisor fundet, at der findes væsentlige problemer med hensyn til korrekt regnskabspraksis, men ikke nødvendigvis giver en urigtig gengivelse af organisationens økonomiske stilling. Revisorer kan udstede rapporter, der er kvalificerede med udsagn som "undtagen følgende justeringer." Denne situation opstår, når revisorer ikke har tilstrækkelig information til at verificere visse aspekter af virksomhedens transaktioner.
Revisorer kan afgive en kvalificeret udtalelse, hvis de finder, at selskabets regnskabsprocedurer er afvigende fra GAAP, eller oplysningerne er utilstrækkelige og ufuldstændige. Afvigelserne er dog ikke alvorlige nok til, at revisor afgiver en negativ udtalelse.
Negativ udtalelse: Hvis revisor konkluderer, at en virksomheds regnskabsmæssige poster er afviget væsentligt fra GAAP, udsendes en negativ udtalelse. En negativ udtalelse vil have et brev, der beskriver de områder, som revisor mener er fejlagtige, og de væsentlige virkninger af disse vildledende optegnelser. Hvis revisor ikke kan bestemme de negative virkninger, vil brevet gøre denne holdning klar.
Ansvarsfraskrivelse: En regnskabsfører udsender en ansvarsfraskrivelse om, at der ikke afgives nogen udtalelse, når revisor ikke har fået lov til at gennemføre de krævede revisionsprocedurer. Der kan også udstedes en ansvarsfraskrivelse, hvis klienten begrænser revisionens omfang, således at revisor ikke kan foretage en tilstrækkelig undersøgelse af virksomhedens økonomiske poster.
En fuld revision koster mere end de andre typer undersøgelser af årsregnskaber. Den billigste er samlingen, og anmeldelsen er imellem. Regeringsbestemmelser kræver, at alle børsnoterede virksomheder udarbejder fuldt reviderede årsregnskaber.
Selvom det kan virke kedeligt og dyrt at have en revision af en uafhængig certificeret revisor, kan det faktisk hjælpe små virksomhedsejere ved at få øje på problemer i virksomheden. Ganske ofte er virksomhedsejeren måske ikke engang opmærksom på disse problemer, før de bliver opdaget under en revision. I denne forstand kan revisioner hjælpe ejere med at forbedre deres forretning. I denne forstand er et regnskabsbrev til interessenterne en væsentlig fordel ved en revision.